免税农产品包含哪些（免征增值税之农产品）

上文大概了解了免征增值税的主要几个方面，今天开始展开学习免征增值税的具体规定。

农业是立国之本，强国之基，为了发展农业，国家出台了一系列的惠农、助农政策，其中对涉税的优惠力度最大的就是增值税的免征。

首先学习有关农产品增值税税收优惠政策，主要有：

一、农业生产者销售的自产农产品免征增值税。

相关政策依据有：

《中华人民共和国增值税暂行条例》第十五条第一项

下列项目免征增值税：

(一)农业生产者销售的自产农产品;

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十五条第一项

条例第十五条规定的部分免税项目的范围，限定如下：

（一）第一款第（一）项所称农业，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业。

农业生产者，包括从事农业生产的单位和个人。

农产品，是指初级农产品，具体范围由财政部、国家税务总局确定。

《财政部 国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》

（财税字〔1995〕52号）

“农业生产者销售的自产农业产品”，是指直接从事植物的种植、收割和动物的饲养、捕捞的单位和个人销售的注释所列的自产农业产品；对上述单位和个人销售的外购的农业产品，以及单位和个人外购农业产品生产、加工后销售的仍然属于注释所列的农业产品，不属于免税的范围，应当按照规定税率征收增值税。

根据上述规定享受免征增值税的主体是农业生产者即从事种植业、养殖业、林业、牧业、水产业的单位和个人，免征增值税的对象是农业生产者生产的初级农产品。

二、对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。

相关政策为：

《财政部 国家税务总局关于免征蔬菜流通环节增值税有关问题的通知》

（财税〔2011〕137号）

蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各种蔬菜、菌类植物和少数可作副食的木本植物。蔬菜的主要品种参照《蔬菜主要品种目录》执行。

经挑选、清洗、切分、晾晒、包装、脱水、冷藏、冷冻等工序加工的蔬菜，属于本通知所述蔬菜的范围。

各种蔬菜罐头不属于本通知所述蔬菜的范围。蔬菜罐头是指蔬菜经处理、装罐、密封、杀菌或无菌包装而制成的食品。

注意：纳税人既销售蔬菜又销售其他增值税应税货物的，应分别核算蔬菜和其他增值税应税货物的销售额；未分别核算的，不得享受蔬菜增值税免税政策。

对于很多便利店、生活超市都是既销售蔬菜又销售其他增值税应税货物的，要享受免征增值税的优惠政策，分别核算很重要。

三、对从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税。

相关政策有：

《财政部 国家税务总局关于免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税政策的通知》（财税〔2012〕75号）

对从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税。

　　免征增值税的鲜活肉产品，是指猪、牛、羊、鸡、鸭、鹅及其整块或者分割的鲜肉、冷藏或者冷冻肉，内脏、头、尾、骨、蹄、翅、爪等组织。

　　免征增值税的鲜活蛋产品，是指鸡蛋、鸭蛋、鹅蛋，包括鲜蛋、冷藏蛋以及对其进行破壳分离的蛋液、蛋黄和蛋壳。

　　上述产品中不包括《中华人民共和国野生动物保护法》所规定的国家珍贵、濒危野生动物及其鲜活肉类、蛋类产品。

注意：从事农产品批发、零售的纳税人既销售本通知第一条规定的部分鲜活肉蛋产品又销售其他增值税应税货物的，应分别核算上述鲜活肉蛋产品和其他增值税应税货物的销售额；未分别核算的，不得享受部分鲜活肉蛋产品增值税免税政策。

既有免税货物又有其他应税货物，还是要“分别核算”，否则不得享受相关的优惠政策。